“年终奖”税收优惠再延两年，计税方式如何选择值得研究

原标题：“年终奖”税收优惠再延两年，计税方式如何选择值得研究

根据新华社报道，12月29日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定延续实施部分个人所得税优惠政策，决定将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。

这意味着，自2019年以来实施的过渡时期年终奖计税双方案在未来2年还将得到延续，纳税人均可根据自己的实际收入情况，在年终奖综合计税和单独计税两种方式中选择更优惠的纳税方案。如果纳税人不慎选错了计税方式，还可以在次年3月至6月的汇算清缴中，主动申报，以获得退税。

除此，全年一次性奖金的税收优惠外，国常会还决定将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底，将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。以上三项个税优惠政策预计每年减税1100亿元。

 “相当于通过降税的方式给中低收入群体包了过年红包，是显而易见的惠民政策。”一位税收领域专家告诉红星新闻记者，这样的个税优惠政策不仅能鼓舞到收年终奖的员工，也会激励发放年终奖的老板。当公司发放的年终奖能最大程度地进入员工腰包时，老板也会感到年终奖更有价值，更愿意发放。

3年过渡+2年延期

专家：年终奖双重计税方式是政府让利于民

调整年终奖计税政策，其实早有先例。2005年，国家税务总局发布《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，启动年终奖单独计税政策，为纳税人大幅减轻税收负担。

在2018年新个税法修订时，我国拉开综合所得按年计税的大幕，将工资薪金、劳务报酬等四项劳动性质的所得合并为综合所得。相关部门为减轻年终奖综合计税转变带来的税收压力，设置了3年的政策过渡期，即纳税人在过渡期内可以在年终奖单独计税和综合计税之间进行“优惠二选一”。但是，根据财政部、税务总局文件规定，2022年1月1日起，年终奖只能并入当年综合所得缴纳个人所得税。

在此项优惠税收政策到期的前3天，国常会决定将年终奖单独计税政策续期两年。中央电视台财经频道年报财务顾问张连起认为，优惠政策的续期和疫情背景下的经济下行压力增大有着直接关系。张连起对红星新闻记者表示，这是一项政府给民众让利、改善生活并促进消费的政策。

有观点认为，年终奖单独计税从长远来看被逐步取消是必然。对此，对外经贸大学金融学院副教授林晶持肯定态度，她告诉红星新闻记者，以家庭为单位进行税收的家庭综合税收是未来趋势。当下的年终奖单独计税优惠政策，仍在现行个人所得税法将劳动报酬收入合并综合课税的基础之上。

年终奖税收优惠更惠及中低收入群体

如何选择计税方式值得研究

一位税收领域专家告诉红星新闻记者，年终奖的发放时间决定了其对纳税人的幸福感、获得感、安全感有重要影响。受边际消费倾向影响，纳税人节省下来的税有极大可能直接投入消费，带来生活质量的提升。由于中低收入群体边际消费倾向更高，所以此次个税优惠政策更加惠及中低收入群体。

人们更需要关心的是，综合收入一定的情况下，年终奖单独计税可能带来差异。据中证网报道，甲乙两人纳税年收入均为20万元，但甲年终奖10万元，其余工资10万元；乙没有年终奖，全部是工资收入。那么按照现行税率、年终奖单独计税，甲只要缴17270元个税，乙要缴23080元个税。同时，年终奖单独计税还存在“断档”区间。在这些区间内，税前奖金多的，扣完税到手后反而拿得少。比如丙年终奖拿了12000元，缴纳360元个税后到手11640元；丁年终奖拿了12300元，缴纳1050元个税后到手11250元。丁最终拿到的没有丙多。在这种情况下如何选择更优惠的计税方式值得研究。

选择哪种年终奖计税方式，要根据个人收入情况进行具体的计算。纳税人的总收入、收入构成和子女教育费用扣除等情况的差异都会影响到最终对节税方式的选择。

对于更高收入群体来说，单独计税可能不再具有吸引力。从2019年1月1日以来的双重计税方式实践来看，大量高收入者在缴纳个税时选择综合计税。

根据《证券时报》报道，根据当年工资收入和年终奖的高低，当年工资高于年终奖的群体按照单独计税方式交税更少。比如，小A的2021年工资收入扣除五险一金、免征额、转向附加后，应纳税所得额（不含年终奖）为15万元，年终奖为3万元。按照单独计税的方式，小A总计应纳税额为13980。如果按照合并计税方式，其应纳税额为19080元。二者相差5100元。

如果是年终奖高于工资的情况，比如，小B的2021年工资收入扣除五险一金、免征额、专项附加后，应纳税所得额（不含年终奖）为3万元，年终奖为27万元。按照单独计税，小B应纳税额为53490元。按照合并计税，小B总计应纳税额为43080元。因此，从收入结构来看，年终奖高于工资的情况下，选择合并计税交税更少。

所以，工资收入大于年终奖，而年终奖高于3.6万元，且年终奖+年薪（五险一金、专项附加等扣除）高于9.6万的群体在税收优惠延期政策下更受益。

据悉，如果纳税人在此次申报中不慎选错了计税方式，还可以在次年3月至6月的汇算清缴中，主动申报，以获得退税。

红星新闻记者 吴阳 实习生 王辰元

编辑 陈怡西